【首席推荐】芦哲占烁下调个税税率可作为扩内需政策工具

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陆哲德邦证券首席经济学家

投资要点

核心点8月，财政部、税务总局密集发布13项延续或新增个税政策，释放居民减税信号。下一步可以通过适当降低个人所得税税率，为中低收入群体释放更多减税空间。预计在不大幅增加财政负担的情况下，减税120-1700亿元。虽然拉动消费幅度不大，但覆盖面广，减税效果可持续，居民获得感更强。从时机上看，短期内可能没有必要。今明两年我们可以重点关注跨周期调整。如果经济增长压力加大，可能会推出降低中低端个人税率作为促进消费、扩大内需的替代政策。中长期来看，未来个税改革将包括扩大综合征收范围、优化税率结构、完善专项附加扣除项目三个方向。

今年个人减免税7月政治局会议后，政策面释放居民减税信号。13项个人税收政策密集发布，其中12项即将到期的个人税收优惠政策得到延长，扶持力度加大。子女抚养费特殊扣除标准。我们预计现有个税政策规模可达150-2000亿元，但这部分与去年相比没有增加，可以理解为推迟了增税规模；三项专项附加扣除各增加1000元，可能带来增量减税。70-1000亿元。

我国个人税收现状个人税改革历程现行《个人所得税法》已进行7次修改。其中，2005年第三次修订是20多年来首次提高起征点，2011年第六次修订是首次调整税率和差额。2018年第七次修订，首次实现了综合收集与分类收集相结合。

从总量层面看，个人税是我国第四大税种，2022年占税收收入的9%；个人税收收入长期高于居民收入和工资的增长速度。2003年至2022年，个税平均增速为172%，城镇非私营单位工资平均增速为119%，仅为前者的三分之二。

覆盖范围2018年个税法修改后，考虑到加计扣除，个人纳税人规模或将减少至6000万以下。然而，个人纳税人数量却增长迅速，从2011年的2400万增加到2018年的187亿，增长了近7倍。国家税务总局原副局长徐善达在2021年指出，我国个人纳税人超过1亿人。

个人税收结构的两个60%从项目看，60%以上来自工资薪金；从地区看，60%以上来自广东、北京、江苏、浙江、上海五省市。

个税调整的必要性居民收入受到损害，进而拖累消费。扣除这两类刚性支出后，居民部门实际可支配收入增速可能还不到疫情前的一半。7月的政治局会议也指出，“通过增加居民收入扩大消费，通过终端需求拉动有效供给”。

供需不平衡，需求侧减税比供给侧更必要。近三年供给扩张，加上今年外需下降，共同导致国内供需失衡、产能闲置。这个时候，创造有效需求比增加供给更重要。减税降费也需要从供给侧转向需求侧，从企业侧转向居民。

个人所得税如何调整可适当降低现行个人所得税税率。考虑到资金压力和共同富裕要求，可以选择只降低3档，也可以调整3档、10档。减税规模可能达到120-1700亿，约占一般公共预算的0.55-0.78%，不会过多增加财政负担。虽然拉动消费幅度不大，但覆盖面广，减税效果可持续，居民获得感更强。

如何选择时机？短期内没有必要。展望今明两年，如果经济增长压力加大，个人所得税税率调整可能会作为促进消费、扩大内需的替代政策推出。

个人税中长期改革主要包括三个方向一是扩大综合征收范围，二是优化税率结构，三是完善专项附加扣除项目。其中，扩大综合所得税范围是促进劳动收入与资本、财产所得税负平衡的重要举措。

风险提示减税规模的估算依赖于多种假设；部分数据指标长期未披露，可能已经过时；经济复苏超出预期，稳增长减税措施被推迟。

目录

1个税现有减税幅度大于加幅，薪俸税仍有减税空间

2我国个人税收现状

21个个税改革历程七次修改，三个“第一”

22纳税身份1亿+纳税人，两个“60%”

3未来个人税或将进一步发挥稳增长作用

增加了31项税收调整的必要性

3月11日政治局会议增加居民收入扩大消费

312当产能闲置时，创造有效需求比增加供给更重要。

32如何调整

321扩大内需两级降低中低税率

322长效促进公平扩大综合征收范围

4风险提示

文本

1个税现有减税幅度大于加幅，薪俸税仍有减税空间

7月政治局会议后，政策面释放居民减税信号，发布13项个人税收政策，其中12项个人税收优惠政策已到期，赡养费、赡养费专项扣除标准上调。

从减税效果来看，11次延长减税更类似于暂停加税，增量减税只有两次。近期出台的13项个税政策中，有11项决定在到期前延续。如果不延长，这些减税政策的退出将增加居民的税收负担，成为事实上的增税政策。减税新效果有两项边际增量政策“提高三项专项附加扣除标准”和“个体工商户征收个人所得税年应纳税所得额范围由不超过100万元减半至不超过”100万元以上。”超过200万元。”

从纳税人来看，对工薪阶层的减税力度仍有空间。13项个税政策中，针对特定群体的有10项，针对一般工薪阶层的仅有3项，包括“提高三项专项附加扣除标准”、继续实行综合所得核算政策、继续按年一并计税等。-时间金政策。其中，后两项是延续之前的政策，避免加税，而新增加的专项扣除标准是专门针对“老少皆宜”群体的。因此，对于其他薪资群体，本轮没有额外征收个人所得税增量。折扣。

此轮个人所得税减税政策效果如何？

延长减税规模可能达到150-2000亿，但这部分与去年相比可能不会增加，可以理解为推迟加税。2021年底，中国政府网援引媒体报道称，年终金单独征税、综合结算、上市公司股权激励等三项个税政策，每年可减税1100亿元。考虑到其他9项延长减税以及个人税覆盖人口的扩大，预计今年的规模将比2021年更大。此外，个人税收对居民购房的支持也相当可观。据《中国税收年鉴》显示，2021年个人税收中房屋转让收入约为6078亿元，占全部个人税收的43%。房屋转让收入增速与商品房销售一致，如图1所示。根据这一政策，如果一年内新购住房金额大于或等于现有住房金额，房屋转让时，已缴纳的个人所得税全部退还。对于置换需求，房屋的购买通常在房屋出售完成后一年内完成，且新房购买金额一般大于现有房屋转让金额。因此，12次延长减税总额可能达到150-2000亿。

三项专项附加扣除每项增加1000元，可增加减税70-1000亿元。今年4月，国家税务总局在新闻发布会上指出，“今年1月份个人所得税测算最新数据显示，专项附加扣除和减税已超过1500亿元，“上有老，下有小”的集团实现减税近1100亿元。假设首月申报比例为50-70，则全年专项附加扣除减税总额为214-3000亿元；三项专项扣除每项增加1000元，假设能达到前八项专项扣除减税规模的三分之一。相应减税70-1000亿。

个体工商户减半征收个人所得税的年应纳税所得额上限由100万元提高到200万元。预计减税空间不会很大。2021年，营业收入中个人税收收入部分为10012亿元，占个人税收收入的71%，但这部分并非全部来自个体工商户。国家税务总局公布的数据显示，2021年，个体工商户缴纳税金总额仅为662亿元。近两年，个体工商户享受的减税降费规模每年增加500亿左右，仅考虑个人税，规模可能更小。

总体来看，今年个人减税增量规模并不高。未来如有必要，个人所得税仍有调整空间。更有可能通过《个人所得税法》的修改，调整中低收入阶层的个人税率，释放更多收入。中低收入工薪阶层将获得更多减税。

2我国个人税收现状

21个人税改革历程七次修改，三个“第一”

1950年政务院颁布的《税收实施细则》中，列出了对个人所得征收的税种。当时，它们被命名为“工资所得税”，但实际上并没有征收。1978年改革开放后，个人所得税的立法和征管逐步完善。现行个人所得税法于1980年颁布，至2018年共修改7次。其中，2005年第三次修改是20多年来首次提高起征点，2011年第六次修改首次调整税率和差别，2018年第七次修订首次实行综合征收和分类征收相结合。

近年来的重要修订如下

第三次修改起征点由800元/月提高到1600元/月，这是1980年以来的首次提高。2005年10月27日，第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议对《工资标准》进行了第三次修改。个人所得税法。主要修改内容包括一是工资薪金扣除标准800元/月起。提高至1600元/月，二是进一步扩大纳税人自我申报范围。修改后的新税法将于2006年1月1日起施行。

第四次、第五次修改起征点由1600元/月提高到2000元/月。2007年6月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议对个人所得税法进行了第四次修改。《关于储蓄存款利息收入开征、减征和暂缓征收个人所得税的具体办法由国务院规定》修改为“对储蓄存款利息收入开征、减征和缓征个人所得税的具体办法由国务院规定”，国务院据此作出随后，2007年12月29日，第十届全国人大常委会第三十一次会议对个人税法进行了第五次修改，提高了工资薪金中扣除的标准。1600元/月至2000元/月。元/月，自2008年3月1日起执行。

第六次修改起征点由2000元/月提高至3500元/月，并首次调整税率和等级差。2011年6月30日，第十一届全国人大常委会第二十一次会议对个人所得税法进行第六次修改，将工资薪金扣除标准由2000元/月提高到3500元。/月，调整工资性所得税税率结构，相应调整个体工商户生产经营和承包租赁经营所得所得税税率差距，扣缴义务人和纳税人申报缴纳时限纳税期限由7天延长至次月15天之内，将于2011年9月1日起生效。

第七次修订起征点由3500元/月提高至5000元/月，税率不变，调整差异，首次实现综合性与分类相结合。2018年8月31日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议对个人所得税法进行第七次修改。此次个人所得税法修改，实现了分类税制向综合征税与分类征税相结合的税制转变。重大变化工资薪金、劳动报酬、稿酬、特许权使用费四类收入纳入综合税范围，按年计税，扣除标准由3500元/月提高至5000元/月。优化调整税率结构，设立子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、养老等六项专项附加扣除。新税法将于2019年1月1日起全面实施。其中，提高费用扣除标准、优化调整税率结构等减税措施将于2018年10月1日起实施。2022年起，两还将增加额外扣除，包括3岁以下婴幼儿护理费和个人养老金。

22个人所得税状况1亿+纳税人，两个“60%”

从总量上看，个人税是我国第四大税种，个人税收增速长期高于居民收入和工资增速。

从总量上看，个人税是我国第四大税种，仅次于增值税、消费税、企业所得税。2022年，占税收收入的9%、一般公共预算收入的73%。

个人税收增速长期高于居民收入和工资增速。一般来说，个人税收收入与居民收入密切相关，但实际数据并非如此。每次个人税法修改，个人税收收入增速都会在次年达到低点，但随后会反弹并持续高于工资增速。例如，2018年个人税法修改后，2019年个人税收收入同比增速下降至-251。但随后三年，个人税收收入增速提升至13，城镇非私营单位平均工资增长率仅为8。2003年至2022年，个人税收平均增长率为172，城镇非私营单位平均工资增长率为119，仅2-前者的三分之一。

从覆盖范围来看，目前个人纳税人数可能超过1亿。

2018年个人税法修改后，个人纳税人数量可能不足6000万。2018年8月31日，时任财政部副部长程丽华在全国人大常委会新闻发布会上指出[1]，“仅在基本扣除标准提高到每月5000元的基础上，修改后，个人所得税纳税人与城镇从业人员的比例将从现行的44下降到15。”根据2018年5月发布的《2017年人力资源和社会保障发展统计公报》[2]，2017年末城镇从业人员数

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